Ulga Termomodernizacyjna: Zasady i Odliczenia Podatkowe

Ulga termomodernizacyjna jest jedną z najbardziej popularnych ulg w podatku PIT. Kiedy można z niej skorzystać oraz jaka jest maksymalna kwota odliczenia na jedną osobę? Na te pytania odpowiemy w poniższym artykule.

Spis treści

Czym jest ulga termomodernizacyjna i na czym polega?

Ulga termomodernizacyjna to preferencyjne rozwiązanie podatkowe, które pozwala właścicielom domów jednorodzinnych na odliczenie kosztów inwestycji termomodernizacyjnych od dochodu w rozliczeniu rocznym PIT. Celem ulgi jest wsparcie przedsięwzięć zwiększających efektywność energetyczną budynku – w tym docieplenia ścian, wymiany stolarki okiennej i drzwiowej, montażu pomp ciepła, instalacji fotowoltaicznych oraz wdrażania innych technologii redukujących zużycie energii cieplnej i elektrycznej w domu.

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne obejmuje:

Ulepszenia zmniejszające zapotrzebowanie na energię przeznaczoną na ogrzewanie oraz podgrzewanie wody użytkowej w budynkach mieszkalnych.
Redukcję strat energii pierwotnej, przykładowo w lokalnych sieciach ciepłowniczych.
Całkowitą lub częściową wymianę źródeł energii na odnawialne albo zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła w celu likwidacji lokalnego źródła, co prowadzi do obniżenia kosztów pozyskania ciepła.

Podsumowując, przedsięwzięcie termomodernizacyjne to zestaw działań, które skutkują obniżeniem zapotrzebowania budynku na energię cieplną oraz ograniczeniem zużycia energii pierwotnej.

Założenia dotyczące realizacji i zwrotu ulgi

Aby móc skorzystać z odliczenia, przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek. Jeśli ten trzyletni termin nie zostanie dotrzymany, podatnik jest zobowiązany zwrócić ulgę, czyli doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do dochodu (przychodu) za rok podatkowy, w którym upłynął termin. Podobnie, jeśli po skorzystaniu z ulgi podatnik otrzyma zwrot odliczonych wydatków (np. dotację), musi doliczyć te kwoty do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok otrzymania zwrotu.

Kto może skorzystać z ulgi?

Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać osoby posiadające prawo własności lub współwłasności domu jednorodzinnego – zarówno wolnostojącego, jak i znajdującego się w zabudowie szeregowej czy bliźniaczej. Kluczowe jest, aby podatnik posiadał status właściciela lub współwłaściciela w momencie dokonywania odliczenia, czyli w chwili składania zeznania podatkowego.

Ważne wykluczenia i zasady

Z ulgi nie można skorzystać w przypadku budynków, które są w trakcie budowy. Ulga dotyczy istniejącego już budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Sprzedaż lub darowizna nieruchomości, na którą poniesiono wydatki, co do zasady pozbawia prawa do odliczenia, jeśli podatnik nie jest już właścicielem w momencie składania zeznania. Istnieją jednak nabyte prawa, które gwarantują kontynuację odliczenia w ciągu 6 lat, jeśli podatnik tylko częściowo odliczył wydatki w roku ich poniesienia.
W przypadku małżeństw ze wspólnością majątkową, nie ma znaczenia, na kogo została wystawiona faktura. Małżonkowie mogą dokonać odliczenia w dowolnej proporcji, z zastrzeżeniem indywidualnego limitu.

Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Maksymalny limit i czas na odliczenie

Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł. Limit ten dotyczy wszystkich inwestycji termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Jeśli wysokość dochodu (przychodu) w danym roku nie pozwala na odliczenie wszystkich wydatków, pozostałą część można odliczyć w kolejnych latach. Czas na odliczenie nie może być jednak dłuższy niż 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Dokumentowanie wydatków

Podstawą do odliczenia wydatku jest faktura VAT. Faktura musi być wystawiona przez podatnika podatku od towarów i usług (VAT), który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Można odliczyć tylko te wydatki, które nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków publicznych (np. z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska) ani zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie.

Sposób rozliczenia

Ulgę termomodernizacyjną odlicza się w zeznaniu podatkowym od:

Dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
Dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym,
Przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeń dokonuje się poprzez złożenie zeznania podatkowego (PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28), do którego należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach). W przypadku, gdy wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, odlicza się kwotę wraz z tym podatkiem, pod warunkiem, że ten VAT nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.